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松​原​哪​里​开​发​票

by 松原

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　　所得税上有许多跨年度结转的事项，如弥补亏损、广告费和业务宣传费、职工教育经费等。您不用担心，所得税年度申报表就是一本数据翔实的台账，今年发生了多少，扣除了多少，结转以后年度多少，都有相关的栏次予以体现。新版所得税年度申报表还根据税法关于捐赠支出的最新规定，增加了公益性捐赠分年扣除的相关栏次。税务部门的金税三期系统对这些跨年度事项的台账管理和数据校验也是直接取自历年的申报表。有了这些源头控制，企业填报跨年度事项变得so easy。

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released October 12, 2017

可以发现上述文件并没有对“资产划转”做出规范界定，只是明确了资产划转的的主体要件和适用的优惠政策，如果从立法目的和文义解释的角度看，资产划转应该符合以下几个条件：

1、在同一主体内。企业所得税“资产划转”的优惠始于大型国有企业集团，109号文则将该政策扩大至所有企业，但是也仅限于四种情形，主要是集团公司与全资子公司之间。因为产权的变动在一个主体内部，没有发生产权的实质变更，可以给予递延的优惠，以鼓励并购重组，优化资源配置。需要理解的是，在税法上，任何一个规定都要考虑潜在的避税风险，所以对于一般的赠与、划拨行为，是要视同正常的交易，做纳税调整的。在增值税上，依据财税【2016】36号文等相关文件，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。因此金融商品的转让与所得税上金融资产的转让并不对等。比如，应收账款、应收票据、其他应收款项的转让站在企业所得税角度属于金融资产转让，其转让环节形成的转让所得或者亏损需要计入当期应纳税所得额，也就是企业所得税法中的财产转让，但是立足于增值税视角，我们不能将其纳入金融商品转让范畴。

　　那么问题就来了，既然站在增值税角度应收账款、应收票据、其他应收款项转让不属于金融商品转让，那么这类行为，在增值税上应该如何看待呢？我们在这里建议将应收账款、应收票据、其他应收款项的转让行为，看作这些债权持有方（债权人）通过转让这些债权进行资金融通，从而成为资金融入方。在增值税中，税法通常不会对支付资金成本的融入方融通资金的行为征收增值税，而是对获取资金使用收益的资金融出方征收增值税。如果资金融出方获取的是非保本收益，不征收增值税；如果资金融出方获取的是保本收益，按照贷款服务缴纳增值税。

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